Что является сокрытием имущества от взыскания недоимки по налогам, сборам, страховым взносам по ст.199.2 УК РФ? Советы уголовного адвоката Леонтьева. (часть 1)

Строго по закону предметом данного преступления являются денежные средства, либо имущество организаций или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам.

К сожалению правоприменительная практика идет по пути, когда предметом сокрытия признаются не только деньги и имущество, но и имущественные права. Яркий пример – «дебиторская задолженность». Исключения возможны, но только при качественной работе адвоката и удачном стечении обстоятельств.

Доказательствами сокрытия могут стать – как письменные соглашения об уступке права требования, так и обычная переписка между юридическими лицами, и даже устные договоренности о взаиморасчетах с переводом исполнения обязательств третьему лицу.

Иногда удается спасти бизнесмена от уголовной ответственности на основании ст.39 УК РФ – при действиях в условиях крайней необходимости, например, в случаях, когда прекращение деятельности предприятия грозит техногенными катастрофами.

Судебная практика говорит, что если за реализацию имущественных прав могли быть получены деньги, то в большинстве дел суд признает лицо виновным в сокрытии по ст.199.2 УК РФ.

По таким делам адвокат может предложить две основные стратегии защиты.

Первая – это признание вины, двукратное возмещение в бюджет и последующее прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.

Вторая стратегия: настаивать на невиновности – ссылаясь на пункт 2 ст.38 Налогового кодекса РФ, где указано: «Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации».

Если строго следовать закону, то не могут быть сокрыты от взыскания недоимки денежные средства, не принадлежащие юридическому лицу, а находящиеся в собственности третьего лица.

В связи с тем, что право требования не признается имуществом по букве налогового кодекса, то оно не может быть принудительно взыскано в счет погашения недоимки. Распоряжение этим правом не должно рассматриваться как сокрытие по ст.199.2 УК РФ.

Еще один спорный важный вопрос: могут ли являться платежи по заработной плате сокрытием? Практика крайне неоднозначная! Я рекомендую проводить платежи по оплате труда только в случаях, если требование по оплате налогов возникло позже, либо если задолженность по оплате труда подтверждается исполнительными документами. В российских реалиях лучше организованно отправить своих же сотрудников суд и потом по судебным приказам (срок выдачи 5 дней) выплатить зарплату, иначе сильно рискуешь привлечением к уголовной ответственности по ст.199.2 УК РФ.

Также на практике возникают вопросы при использовании субсидий, грантов и кредитов с целевым назначением. Нецелевое использование таких средств иногда грозит даже уголовной ответственностью, например, по ч.2 ст.176 (незаконное получение государственного целевого кредита, а равно его использование не по прямому назначению) или ст.285.1 УК РФ (нецелевое расходование бюджетных средств). Практика в судах противоречивая: как в пользу защиты, так и в пользу обвинения. Самая надежная рекомендация – это тратить на налоги целевые денежные средства, только когда исключена уголовная ответственность по ч.2 ст.176 и ст.285.1 УК РФ.

Для выбора стратегии защиты лучше всегда проконсультироваться с адвокатом. Также у меня есть полезная услуга: анализ судебной практики в большинстве судов России, вплоть до конкретного районного.

О размере сокрытия имущества от взыскания недоимки, который необходим для привлечения к уголовной ответственности, возможном наказании и периоде времени с которого начинается сокрытие я расскажу во второй части — вот ссылка.